​Hướng dẫn 19 lưu ý khi lập báo cáo tài chính 2020 - Cách làm BCTC 2017

Là nội dung hữu ích dành cho kế toán viên, đặc biệt là những người chưa có nhiều kinh nghiệm trong công tác tổng hợp số liệu và lập báo cáo cuối năm. Việc lập báo cáo tài chính không chỉ yêu cầu số liệu chính xác mà còn đòi hỏi kế toán phải kiểm tra, đối chiếu đầy đủ chứng từ, sổ sách và các khoản mục liên quan trước khi thực hiện. Theo đó, kế toán cần rà soát tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ phải thu, phải trả, thuế GTGT, tạm ứng, hàng tồn kho, chi phí trả trước và tài sản cố định. Bên cạnh đó, các khoản tiền lương, bảo hiểm xã hội, doanh thu, chi phí, giá vốn và thuế thu nhập doanh nghiệp cũng cần được kiểm tra cẩn thận để hạn chế sai sót.

Hướng dẫn 19 lưu ý khi lập báo cáo tài chính 2020 - Cách làm BCTC 2017 sẽ giúp người làm kế toán có cái nhìn tổng quát hơn về quy trình rà soát số liệu, xác định kết quả kinh doanh, lập quyết toán thuế và hoàn thiện báo cáo tài chính một cách đầy đủ, hợp lý.

Hướng dẫn 19 lưu ý khi lập báo cáo tài chính 2020 - Cách làm BCTC 2017

Lập báo cáo tài chính cuối năm là công việc quan trọng và bắt buộc đối với kế toán doanh nghiệp. Trong quá trình thực hiện, đặc biệt với những người chưa có nhiều kinh nghiệm, việc bỏ sót chứng từ, chưa đối chiếu số liệu hoặc xử lý chưa đúng các khoản mục có thể dẫn đến sai sót trên báo cáo. Vì vậy, trước khi hoàn thiện báo cáo tài chính năm 2020, kế toán nên kiểm tra lần lượt các nội dung dưới đây để hạn chế những lỗi thường gặp.

1. Kiểm tra tài khoản tiền mặt (TK 111)
Kế toán cần thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt, lập biên bản kiểm kê và đối chiếu số tiền thực tế với số liệu trên sổ cái TK 111. Đồng thời, kiểm tra lại toàn bộ phiếu thu, phiếu chi cùng những chứng từ, hồ sơ có liên quan để đảm bảo số liệu được ghi nhận đầy đủ.

2. Đối chiếu tiền gửi ngân hàng (TK 112)
Số dư TK 112 cần được kiểm tra và đối chiếu với sổ phụ ngân hàng. Kế toán cần tập hợp đầy đủ giấy báo Có, giấy báo Nợ, ủy nhiệm chi (UNC) và các chứng từ ngân hàng phát sinh trong kỳ.

3. Rà soát các khoản phải thu, phải trả (TK 131, 331)
Kiểm tra toàn bộ công nợ phải thu và phải trả, sau đó đối chiếu số liệu với từng khách hàng, nhà cung cấp. Tại thời điểm 31/12/2020 nên lập biên bản đối chiếu công nợ. Trường hợp có khoản công nợ được gia hạn, cần lập hồ sơ hoặc biên bản gia hạn theo thực tế phát sinh.

4. Kiểm tra thuế GTGT đầu vào và đầu ra (TK 1331, 3331)
Đối chiếu số liệu trên TK 1331 và 3331 với các tờ khai thuế GTGT đã kê khai. Kế toán cần thực hiện các bút toán bù trừ giữa thuế GTGT đầu vào và đầu ra theo từng kỳ khai thuế. Nếu phát sinh số thuế phải nộp thì cần theo dõi và thực hiện nộp đúng thời hạn.

5. Rà soát các khoản tạm ứng (TK 141)
Kiểm tra tình trạng tạm ứng của người lao động, xác định những khoản đã thanh toán và những khoản còn tồn. Cần đối chiếu chứng từ thanh toán tạm ứng để đảm bảo số liệu trên sổ kế toán phù hợp với thực tế.

6. Kiểm tra hàng tồn kho (TK 152, 153, 155, 156, 157)
Đối chiếu bảng nhập – xuất – tồn của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa và hàng gửi đi bán với số dư tương ứng trên sổ kế toán. Doanh nghiệp cần lập biên bản kiểm kê để so sánh giữa số liệu thực tế và sổ sách. Ngoài ra, cần xem xét và đánh giá những tổn thất hàng tồn kho nếu có phát sinh.

7. Rà soát chi phí trả trước và công cụ dụng cụ (TK 242)
Lập bảng phân bổ chi phí công cụ dụng cụ và các khoản chi phí trả trước theo thời gian phân bổ phù hợp. Kiểm tra số liệu phân bổ trong kỳ để đảm bảo được ghi nhận chính xác.

8. Kiểm tra tài sản cố định
Kế toán cần lập bảng tính và theo dõi khấu hao tài sản cố định theo quy định tại Thông tư 45. Cần kiểm tra nguyên giá, thời gian khấu hao và số khấu hao đã trích trong năm.

9. Kiểm tra tiền lương và phụ cấp
Rà soát chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp đã phát sinh trong năm. Đối chiếu bảng lương với chứng từ, hợp đồng lao động và các hồ sơ liên quan nhằm đảm bảo chi phí được ghi nhận đầy đủ.

10. Đối chiếu BHXH và các khoản trích theo lương
Tính toán các khoản BHXH và những khoản bảo hiểm, kinh phí trích theo tiền lương theo quy định. Sau đó đối chiếu số liệu kế toán với thông báo hoặc số liệu do cơ quan bảo hiểm cung cấp để phát hiện chênh lệch nếu có.

11. Rà soát doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
Kiểm tra toàn bộ doanh thu phát sinh trong năm, đối chiếu với hóa đơn và chứng từ bán hàng. Đồng thời rà soát các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và những khoản giảm trừ doanh thu khác nếu có.

12. Kiểm tra chi phí và giá vốn
Kế toán cần rà soát các khoản chi phí đã hạch toán và giá vốn hàng bán trong năm. Đặc biệt, cần phân loại những khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tránh sai sót khi quyết toán thuế.

13. Xác định thuế TNDN tạm tính
Tổng hợp và xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính của từng quý trong năm 2020, đồng thời kiểm tra tổng số thuế tạm tính của cả năm để làm cơ sở đối chiếu với số thuế phải nộp thực tế.

14. Thực hiện quyết toán thuế TNDN năm 2020
Sau khi rà soát doanh thu và chi phí, doanh nghiệp cần xác định thu nhập chịu thuế, các khoản điều chỉnh tăng hoặc giảm nếu có và thực hiện lập hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020.

15. Xác định số lỗ được chuyển từ các năm trước
Nếu doanh nghiệp có số lỗ được phép chuyển từ những năm trước thì cần kiểm tra số lỗ còn được chuyển và xác định phần lỗ được sử dụng trong năm 2020 theo quy định.

16. Lập quyết toán thuế TNCN
Tổng hợp thu nhập chịu thuế của người lao động, các khoản giảm trừ và số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ trong năm để thực hiện lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN theo quy định.

17. Thực hiện kết chuyển lãi, lỗ
Sau khi đã hoàn tất việc kiểm tra doanh thu, chi phí và các khoản thuế liên quan, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và kết chuyển lãi hoặc lỗ cuối kỳ.

18. Lập BCTC và tờ khai trên phần mềm HTKK
Kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính và các tờ khai thuế cần thiết trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK). Trước khi gửi cơ quan thuế, cần kiểm tra lại toàn bộ chỉ tiêu và đối chiếu số liệu giữa các báo cáo.

19. Nộp thuế sau khi quyết toán
Cuối cùng, căn cứ vào kết quả quyết toán, doanh nghiệp xác định số thuế TNDN và TNCN còn phải nộp. Nếu phát sinh nghĩa vụ thuế, cần thực hiện nộp đầy đủ, đúng thời hạn để hạn chế tiền chậm nộp và các vấn đề phát sinh.
Nhìn chung, Hướng dẫn 19 lưu ý khi lập báo cáo tài chính 2020 - Cách làm BCTC 2017 giúp kế toán có thêm cơ sở để rà soát chứng từ, đối chiếu số liệu và hoàn thiện báo cáo cuối năm chính xác, hạn chế sai sót. Từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ, hàng tồn kho đến doanh thu, chi phí, thuế TNDN và thuế TNCN đều cần được kiểm tra cẩn thận trước khi lập và nộp báo cáo tài chính. Để nâng cao nghiệp vụ thực tế, người học có thể tham khảo học kế toán thực hành nhằm củng cố kỹ năng xử lý chứng từ, sổ sách và báo cáo. Doanh nghiệp cũng có thể sử dụng dịch vụ rà soát sổ sách kế toán của Kế Toán Minh Việt để kiểm tra và phát hiện những điểm chưa phù hợp trong hệ thống kế toán. Bên cạnh đó, kế toán cần cập nhật Mức lương đóng Bảo hiểm xã hội năm 2026 mới nhất hiện nay để thực hiện đúng các khoản trích theo lương và hạn chế sai sót trong quá trình quyết toán.

Các bài viết liên quan